您好,歡迎光臨唐山市博信會計服務有限公司官方網站! 工商亮照

 設為首頁 | 加入收藏 | 常見問題解答 | 聯系我們 | 網站地圖 

百家客戶共同見證
唐山創業服務信譽品牌

免費咨詢熱線:0315-2850567  15176661088

您現在的位置:首頁 > 常見問題解答

北京注冊會計師協會專家信箱專家觀點(21-25)

作者: 發布于:2020-9-25 14:06:42 點擊量:

北京注冊會計師協會專家信箱專家觀點(21-25)


問題21:從審計對象取得的資料有必要編制索引嗎?

  解答:質量控制準則第5101號第六十一條規定:“會計師事務所應當制定政策和程序,以滿足下列要求:(一)安全保管業務工作底稿并對業務工作底稿保密;(二)保證業務工作底稿的完整性;(三)便于使用和檢索業務工作底稿”

  索引為復核人員提供了審計底稿與原始資料之間的直接對應關系,在保證業務工作底稿完整性的同時,也避免過度索取無用資料浪費時間及資源,提高了復核效率和準確性。


  問題22:現場審計索取資料是否必須加蓋公章?

  解答:注冊會計師審計,從被審計單位索取的作為發表恰當審計意見的重要審計證據,通常要求被審計單位加蓋公章予以確認。相關資料加蓋公章的目的,在于證明相關資料確屬被審計單位提供,有利于分清會計責任與審計責任。如果有其他方式證明相關資料的真實性及來源的合法性,亦可采取其他方式。


  問題23:為什么需要實施會計分錄測試?

  解答:會計分錄測試,是指注冊會計師針對被審計單位日常會計核算過程中作出的會計分錄,以及編制財務報表過程中作出的其他調整實施的測試。會計分錄測試的目的,是為了應對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險。管理層在被審計單位處于實施舞弊的獨特地位,通常有能力通過凌駕于控制之上的方式操縱會計記錄并編制虛假財務報表,而這些被凌駕的控制卻看似有效運行。因此,注冊會計師需要專門針對這一風險設計和實施審計程序。

  《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第三十三條規定:“無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何,注冊會計師都應當設計和實施審計程序,用以:

  (1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當;

  (2)復核會計估計是否存在偏向,并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險;

  (3)對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易,或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易,評價其商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為!


  問題24:對制造型企業收入進行審計時,一般需要重點關注哪些方面?

  解答:在充分掌握被審計單位業務、行業特點等基礎上進行審計,需要重點關注以下內容:

  (1)了解、測試和評價與收入確認相關的關鍵內部控制的設計和運行的有效性;

  (2)了解被審計單位業務流程。通過訪談、檢查等程序了解被審計單位的業務,該工作要委派經驗較為豐富的審計人員完成,對業務的了解與掌握要全面、充分,注重細節。要對被審計單位采購、生產、銷售整個流程進行充分的調查,掌握被審計單位的采購能力、生產能力,對被審計單位上游采購、下游銷售、外部行情等有充分、恰當的認知。對被審計單位收入的審計不能僅限于銷售環節,要把被審計單位作為一個整體通盤考慮;

  (3)獲取被審計單位收入明細;

  (4)實施分析程序。將被審計單位收入的財務數據與同行業財務數據進行橫向對比分析。通過被審計單位收入與行業的對比、被審計單位在行業中的地位、收入與被審計單位生產能力、收入與被審計單位采購能力等的對比,判斷其趨勢變動是否合理;將被審計單位收入的財務數據縱向對比分析。如:按年度、按月份的收入變動趨勢、收入與費用的對比、毛利率、收入與稅費等的對比,判斷其是否合理,并采取應對措施;

  (5)對收入實施細節測試。通過對業務的掌握,獲取與收入相關的證據。要更加關注外部證據與財務數據是否匹配,獲取證據要全面,對證據檢查時要關注細節,重點關注不同證據之間的統一性等;

  (6)關注銷售價格是否公允。通過檢查被審計單位銷售價格目錄、與外部同類產品對比、關注關聯方銷售等措施,判斷被審計單位的銷售價格是否公允;

  (7)重點關注大額退貨等異,F象;

  (8)關注銷售收入確認的截止性問題。


  問題25:對房地產企業進行審計,一般需要重點關注哪些方面?

  解答:房地產企業的行業特征較為明顯,與其他類型企業存在較大不同。在對該類型企業進行審計時需根據其行業特殊性,重點關注以下問題:

  (1)收入確認依據是否充分。房地產企業具有單位銷售價格高(動輒十萬至數百萬)、銷售周期長的特點。被審計單位只需要虛增(或虛減)較少數量的產品,就可以在較大程度上影響財務數據。檢查被審計單位的收入確認證據時,除獲取住戶收房單據等證據外,要去房地產所屬企業的房管系統網站查詢相關信息,核實財務數據是否準確;

  (2)被審計單位成本核算是否準確。核算房地產企業的成本是否準確,主要重點關注兩方面內容:總成本是否準確;單位成本的分攤是否準確、合理,例如商鋪、地下室與普通住宅之間成本分攤的比例是否合理;

  (3)關注被審計單位稅費核算是否準確,尤其需要重點關注土地增值稅和企業所得稅。房地產企業的稅收通常具有金額大、稅務核算復雜的特點,在房地產企業審計時,稅費的審計通常需要委派經驗豐富的項目組成員負責。房地產企業的銷售通常伴隨較大金額的土地增值稅,要關注被審計單位土地增值稅的結算方案、會計處理是否恰當,房地產企業通常進行預售,預售款在會計上不做收入處理,稅法上確認收入,要關注被審計單位所得稅核算是否準確,遞延的會計處理是否恰當;

  (4)關注房地產企業利息資本化問題。房地產企業通常具有資產負債率高、項目建設周期長的特點。房地產企業是資金密集型企業,要重點關注房地產企業利息資本化的會計處理是否恰當,是否符合會計準則要求;

  (5)關注存貨減值問題。

  此外還應考慮企業的主要融資方式和融資能力、負債的完整性、擔保、抵押等或有事項、資產受限情況等。


分享按鈕
在線咨詢
點擊這里給我發消息
在線咨詢
點擊這里給我發消息
在線咨詢
點擊這里給我發消息
永久平码平肖公式规律 皮皮游戏星悦广西麻将 海南飞鱼彩票规则 好彩1精准特围技巧 天津麻将下载 腾讯棋牌游戏叫什么 华东15选5中奖规则 上海麻将规则 澳洲幸运8开奖结果走势图 欢乐真人麻将全部 325在线棋牌唯一官方网站 今日青海快三开奖详情 1月25快船vs公牛录像 多乐彩11选5开奖结果 一码公开免费资料 体彩环岛赛冠军表 345金蟾捕鱼游戏下载